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2016-11-27 02:09:14 科学百科 阅读 2 次

概念、本质/税收 编辑

税收
国家税收

税收是国家(政府)公共财政最主要的收入形式和来源。税收的本质是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。马克思指出:1.“赋税是政府机关的经济基础,而不是其他任何东西。”2.“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出:“为了维持这种公共权力,就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说:“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。

中国历史上最早的市场税收  /税收 编辑

古代市场单称为市。市是商品经济发展的产物,由来已久。商代末年,商人贸易就已出现,但当时手工业和商业都属官办,所以没有市场税收。到西周后期,由于商品经济的发展,在官营工商业之外,出现了以家庭副业为主的私营手工业和商业,集市贸易日益增多,因此出现了我国历史上最早的市场税收。 学习会计加微信:Leifood 长按复制搜索即可添加,获取最新真题资料,开启你的会计大神养成之路。
  周代市场在王宫北垣之下,东西平列为三区,分别为朝市、午市和晚市。市场税收实行“五布”征税制;一是分纟次布,即屋税;二是总布,即牙税;三是廛布,即地税;四是质布,指对违反契约文书者所征之税;五是罚布,即罚金。市场税收由司市、雇人、泉府等官史统一管理,定期上交国库。
  最早的田税  
  是春秋时期鲁国实行的“初税亩”。据《春秋》记载,鲁宣公十五年(公元前594年),列国中的鲁国首先实行初税亩,这是征收田税的最早记载。这种税收以征收实物为主。实行“初税亩”反映了土地制度的变化,是一种历史的进步。
  最早征收的车船税  
  最早对私人拥有的车辆和舟船征税是在汉代初年。武帝元光六年(公元前129年),汉朝就颁布了征收车船税的规定,当时叫”算商车”,”算”为征税基本单位,一算为120钱,这时的征收对象还只局限于载货的商船和商车。元狩四年(公元前119年),开始把非商业性的车船也列入征税范围。法令规定,非商业用车每辆征税一算,商业用车征税加倍;舟船五丈以上征税一算,”三老”(掌管教化的乡官)和”骑士”(由各郡训练的骑兵)免征车船税。同时规定,对隐瞒不报或呈报不实的人给以处罚,对告发的人进行奖励。元封元年(公元前110年),车船税停止征收。

商鞅与税收制度改革

 “商鞅相孝公,为秦开帝业。”说起秦始皇能够灭掉六国,一统天下,追述起来,真应赞扬为秦国奠定了帝业基础的商鞅!
  商鞅所处的时代,正值七雄并峙,天下攘攘;民力凋尽,国内矛盾尖锐,敌侔争霸,天下纷起干戈。为了使本国强盛,进行争霸战争,魏、楚、韩、赵等国相继进行社会改革,并取得成效。而地处西陲的秦国却因改革缓慢,在政治、经济和文化等方面都远远落后于其他大国,并经常受到楚、魏等国的侵迫。为了改变这种贫弱落后的状况,秦孝公毅然决定重用商鞅变法图强。
  商鞅被孝公先后任用为左庶长,大良造,掌握了军政大权,于公元前三五九年和前三五O年两次大刀阔斧地从政治、经济及军事等方面实行改革。在改革中,商鞅十分重视对赋税的改革,采取了以下措施:
  第一,颁布法令废除井田制,确立土地私有制。准许开垦土地,准许土地自由买卖,国家依法对土地一律征税。实施的结果,“使地皆为田,而田皆当税。”因此,不仅有利于增加国家的赋税收入,而且实在是一项划时代的变革。
  第二,实行编户制,首创“连坐”法。商鞅以全国居民五家为保,十户相连,互相监督,规定有关奖惩办法。这样一种系统严密的户籍制度,是当时国家的一件头等大事,不仅有利于加强对人民的统治,而且有利于按户口征收人口税和按人头征收力役和兵役。究其实质,也是一种征赋制度。
  第三,统一税收和其他有关制度。商鞅针对当时贵族们“禄厚而税多”严重影响农民生产积极性的状况,颁布法令,实行按照粮食产量计征税收的办法,税制税法由国家统一制定,使农民的税收负担公平合理。为了保证实施,商鞅还在全国实行统一的度量衡制度,避免度量衡不统一造成征收不合理的现象。此外,商鞅又创立军赋制度,由国家统一征课军赋。
  第四,利用赋税手段,推行重农政策。商鞅认为,只有以农业(包括家庭纺织业)为本业,才能够富国强兵。因此,商鞅把赋税作为推行重农政策的重要手段。对国内,首先实行“官属少,征不烦”,使官吏不太多,赋税不太重,征税不太繁。其次规定,凡是生产粮食和布帛超过般人产量的,可以免除本身的徭役和赋税以示鼓励,对游怠坐食不务农业的人,课以重税以示惩处,而对懒惰贫穷或不努力耕作而弃农经商的人,甚至将其全家罚作官府的奴婢。再次,规定一户有两个以上成年儿子的必须分家,否则加倍征收赋税。对国外,则实行税收优惠政策,挖毗邻韩、魏、赵三国的墙脚,招徕三国的农民来秦国垦荒,规定不仅供给他们土地和住宅,还要免除三代人的徭役哩!总之,通过实行这些措施,促进农业人口增加以增加农业劳动力,促进农业生产发展,以实现富国强兵的目的。
  第五,对非农业实行重税政策。商鞅为了促使人民务农,主张“不农之征必多,市利之租(税)必重”,对非农业活动实行重税政策。因此,他规定商人及其奴隶都必须服徭役,使“农逸而商劳”;并规定加重征收关税和市场税收,提高酒、肉的价钱和税额,使征税额是成本的十倍!通过这些措施来抑制商业,抑制消费,促进发展农业生产。
  不难看出,商鞅的赋税改革不仅是先秦时代最全面、最系统的税制改革;而且对我国税收的理论和实践也作出了贡献。
  商鞅本着以法治国的思想,在我国历史上率先实行了立法征税,以法治税,统一税制税法,初创了国家赋税制度。自商鞅变法后,赋税制度变为田有租(税)、人有赋、力有役,商业、关市有税,开创了我国后来历代封建国家的赋税制度的始基。
  商鞅虽然不会懂得税收的经济杠杆作用,但他却在实践中不自觉地使用了税收手段来推行重农抑商政策以保证农业生产的发展。
  我国宋代的王安石,曾经赞扬商鞅说:“今人未可非商鞅,商鞅能令政必行。”商鞅改革赋税的卓著成效,丰裕了国库收入,促进了社会生产方的发展,促进了整个改革的成功,使秦国一跃而成为强国,奠定了秦国统一中国的基础。秦昭王时的相国蔡泽曾因此而评论说,由于商鞅变法的成功,“兵动而地广,兵休而国富,故秦无敌于天下”(《战国策·秦策三》)。可惜的是,“斗大明星烂无数,长天一月坠林梢。”在孝公死后,旧贵族掌握了政权,把商鞅抓回来处以了五马分尸的酷刑。商鞅个人的悲剧,说明了当时奴隶主贵族和新兴地主阶级两种势力斗争的白热化。然而,“青山遮不住,毕竟东流去。”商鞅的改革址适应秦国社会经济发展的客观需要的,是促进扑会生产力的客观需要的,改革的潮流是任何人也阻挡不住的。

产生、发展/税收 编辑

税收
盐铁论

历史上,在国家产生的同时,也就出现了保证国家实现其职能的财政。在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝,最早出现的财政征收方式是“贡”,即臣属将物品进献给君王。当时,虽然臣属必须履行这一义务,但由于贡的数量,时间尚不确定,所以,“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。西周,征收军事物资称“赋”;征收土产物资称“税”。

春秋后期,赋与税统一按田亩征收。"赋"原指军赋,即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上,国家征集的收入不仅限于军赋,还包括用于国家其他方面支出的产品。此外,国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称"赋"。所以,“赋”已不仅指国家征集的军用品,而且具有了“税”的涵义。清末,租税成为多种捐税的统称。农民向地主交纳实物曰租,向国家交纳货币曰税。

有历史典籍可查的对土地产物的直接征税,始于公元前594年(鲁宣公十五年)鲁国实行了“初税亩”,按平均产量对土地征税。后来,“赋”和“税”就往往并用了,统称赋税。自战国以来,中国封建社会的赋役制度主要有四种:战国秦汉时期的租赋制(征收土地税和人头税)、魏晋至隋唐的租调制(征收土地税、人头税和劳役税)、中唐至明中叶的两税法(征收资产税和土地税)、明中叶至鸦片战争前的一条鞭法和地丁合一(征收土地税)。

税收特征/税收 编辑

税收与其他分配方式相比,具有强制性、无偿性和固定性的特征,习惯上称为税收的“三性”。

强制性

税收
税收

税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份,凭借政权力量,依据政治权力,通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员,都必须遵守国家强制性的税收法令,在国家税法规定的限度内,纳税人必须依法纳税,否则就要受到法律的制裁,这是税收具有法律地位的体现。强制性特征体现在两个方面:一方面税收分配关系的建立具有强制性,即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力;另一方面是税收的征收过程具有强制性,即如果出现了税务违法行为,国家可以依法进行处罚。

无偿性

税收的无偿性是指通过征税,社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有,国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个方面:一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬;另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收无偿性是税收的本质体现,它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系,而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。

固定性

税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的,即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等,都是税收法令预先规定了的,有一个比较稳定的试用期间,是一种固定的连续收入。对于税收预先规定的标准,征税和纳税双方都必须共同遵守,非经国家法令修订或调整,征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。

归纳

税收的三个基本特征是统一的整体。其中,强制性是实现税收无偿征收的强有力保证,无偿性是税收本质的体现,固定性是强制性和无偿性的必然要求。

典故/税收 编辑

市场税

税收
井田制

古代市场称为“市”。市是商品经济发展的产物,由来已久。商代末年,商人贸易就已出现,但当时手工业和商业都属官办,所以没有市场税收。到西周后期,由于商品经济的发展,在官营工商业之外,出现了以家庭副业为主的私营手工业和商业,集市贸易日益增多,因此出现了我国历史上最早的市场(交易)税收。

周代市场在王宫北垣之下,东西平列为三区,分别为朝市、午市和晚市。市场税收实行“五布”征税制;一是分(纟次)布,即屋税;二是总布,即牙税;三是廛布,即地税;四是质布,指对违反契约文书者所征之税;五是罚布,即罚金。市场税收由司市、雇人、泉府等官吏统一管理,定期上交国库。

田税

税收
关市之税

春秋时期鲁国实行的“初税亩”。据《春秋》记载,鲁宣公十五年(公元前594年),列国中的鲁国首先实行初税亩,这是征收田税的最早记载。这种税收以征收实物为主。实行“初税亩”反映了土地制度的变化,是一种历史的进步。

车船税

最早对私人拥有的车辆和舟船征税是在汉代初年。武帝元光六年(公元前129年),汉朝就颁布了征收车船税的规定,当时叫“算商车”,“算”为征税基本单位,一算为120钱,这时的征收对象还只局限于载货的商船和商车。元狩四年(公元前119年),开始把非商业性的车船也列入征税范围。法令规定,非商业用车每辆征税一算,商业用车征税加倍;舟船五丈以上征税一算,“三老”(掌管教化的乡官)和“骑士”(由各郡训练的骑兵)免征车船税。同时规定,对隐瞒不报或呈报不实的人给以处罚,对告发的人进行奖励。元封元年(公元前110年),车船税停止征收。

分类/税收 编辑

税收分类是从一定的目的和要求出发,按照一定的标准,对各不同税种隶属税类所做的一种划分。我国的税种分类主要有:

按课税对象

税收
税收1、流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。

流转税是我国税制结构中的主体税类,税种。

2、所得税。所得税亦称收益税,是指以各种所得额为课税对象的一类税。

所得税也是我国税制结构中的主体税类,包括企业所得税、个人所得税等税种。内外资企业所得税率统一为25%。(《企业所得税法》2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止)。另外,国家给予了两档优惠税率:一是符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收;二是国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收。

3、财产税。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。

4、行为税。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。

我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。

5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。

计算依据

1、从量税。从量税是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据,按固定税额计征的一类税。

从量税实行定额税率,具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。

2、从价税。从价税是指以课税对象的价格为依据,按一定比例计征的一类税。

从价税实行比例税率和累进税率,税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。

与价格的关系

1、价内税。价内税是指税款在应税商品价格内,作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。

2、价外税。价外税是指税款不在商品价格之内,不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税(商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质)。

课税对象、独立征收

1、正税。指与其他税种没有连带关系,有特定的课税对象,并按照规定税率独立征收的税。征收附加税或地方附加,要以正税为依据。我国现行各个税种,如增值税、营业税、农业税等都是正税。

2、附加税。是指随某种税收按一定比例加征的税。例如外商投资企业和外国企业所得税规定,企业在按照规定的企业所得税率缴纳企业所得税的同时,应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方所得税。该项缴纳的地方所得税,就是附加税。

管理和使用权限

1、中央税。中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大,征收范围广泛。

2、地方税。地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等(严格来讲,我国的地方税只有屠宰税和筵席税)。这类税一般收入稳定,并与地方经济利益关系密切。

3、中央与地方共享税。中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。

这种分类方法是实行分税制财政体制的基础。

征收形态

1、实物税。实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴纳的一类税。如农业税。

2、货币税。货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类税。在现代社会里,几乎所有的税种都是货币税。

管辖的对象

1、国内税收。是对本国经济单位和公民个人征收的各税。

2、涉外税收。是具有。

税率的形式

1、比例税。即对同一课税对象,不论数额多少,均按同一比例征税的税种。

2、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。

3、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。

其他归类方法

一、按课税目的为标准分类

1、财政税。凡侧重于以取得财政收入为目的而课征的税,为财政税。

2、调控税。凡侧重于以实现经济和社会政策、加强宏观调控为目的而课征的税,为调控税。这种分类体现了税收的主要职能。

二、按税收的侧重点或着眼点为标准分类

1、对人税。凡主要着眼于人身因素而课征的税为对人税。早期的对人税一般按人口或按户征收,如人头税、人丁税、户捐等。在现代国家,由于人已成为税收主体而非客体,因而人头税等多被废除。

2、对物税。凡着眼于物的因素而课征的税为对物税,如对商品、财产的征税。这是西方国家对税收的最早分类。

三、按税收负担能否转嫁为标准分类

1、直接税。直接税是指纳税人本身承担税负,不发生税负转嫁关系的一类税。如所得税和财产税等。

2、间接税。间接税是指纳税人本身不是负税人,可将税负转嫁与他人的一类税。如流转税和资源税等。

四、其他

1、以征收的延续时间为标准: 可以分为经常税和临时税。

2、根据税收是否具有特定用途为标准: 可分为一般税和目的税。

3、根据税制的总体设计类型 :可分为单一税和复合税。

4、根据应纳税额的确定方法: 可分为定率税和配赋税。

5、根据征税是否构成独立税种: 可分为正税和附加税。

税法介绍/税收 编辑

税法即税收法律制度,是调整税收关系的法律规范的总称,是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据,调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系,维护社会经济秩序和税收秩序,保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范,是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。

按各税法的立法目的、征税对象、权益划分、适用范围、职能作用的不同,可作不同的分类。一般采用按照税法的功能作用的不同,将税法分为税收实体法和税收程序法两大类。

税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。

税法构成要素是税收课征制度构成的基本因素,具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括纳税人、课税对象、税目、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限、违章处理等。其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。

税法具有多样性、规范性、统一性、技术性、经济性的特征。

《中华人民共和国税收征收管理法》规定,纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报。税务机关凭借国家政权赋予的权力,以国家政权的名义,向纳税人征收税款。如果纳税人偷税、欠税、骗税、抗税,税务机关就要追缴税款、滞纳金,依法处以罚款,触犯刑法的还要由司法机关予以刑事处罚。

偷税,是纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式(如伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证,进行虚假的纳税申报等),不缴或少缴应纳税款的行为。

欠税,是纳税人超过税务机关核定的纳税期限,没有按时纳税而拖欠税款的行为。

骗税,是纳税人或人员以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的行为。在我国,出口退税是对纳税人出口的货物退还或免征在国内各生产和流通环节已纳或应纳的增值税、消费税。出口退税是国际惯例。

抗税,是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。聚众闹事,威胁、围攻税务机关和殴打税务干部,拒不缴纳税款的,就属于抗税。

理论/税收 编辑

社会契约论

在税收漫长的发展历史过程的早期,“纳税”似乎是人与生俱来的义务,而“征税”似乎也是国家顺理成章的权利(权力);但是,这一观念的合理性在14、 15世纪文艺复兴运动兴起后开始受到挑战。这一挑战最初来源于对 国家的起源问题的探讨。荷兰伟大的法学家和思想家格劳秀斯(Hugo Grotius)把国家定义为“一群自由人为享受权利和他们的共同利益而结合起来的完全的联合” ,提出了国家起源于契约的观念。英国思想家霍布斯(Thomas Hobbes)认为,国家起源于“一大群人相互订立信约”,“按约建立”的“政治国家”的一切行为,包括征税,都来自于人民的授权;人民纳税,乃是因为要使国家得以有力量在需要时能够“御敌制胜” .英国资产阶级革命的辩护人、思想家洛克(John Locke)在试图以自然法学说说明国家的起源和本质问题时,提到:“诚然,政府没有巨大的经费就不能维持,凡享受保护的人都应该从他的产业中支出他的一份来维持政府。”18世纪,法国启蒙思想家孟德斯鸠(Montesquieu)在其代表作《论法的精神》中专章(第十三章——笔者注)论述了“赋税、国库收入的多寡与自由的关系”。他认为,“国家的收入是每个公民所付出的自己财产的一部分,以确保他所余财产的安全或快乐地享用这些财产”。 而作为社会契约观念集大成者的卢梭(Rousseau)则将国家起源于契约的理论作了最为系统的表述。对他而言,社会契约所要解决的根本问题就是“要寻找出一种结合的形式,使它能以全部共同的力量来维护和保障每个结合者的人身和财富”,“每个结合者及其自身的一切权利全部都转让给整个的集体”。

因此,在古典自然法学家们看来,国家起源于处于自然状态的人们向社会状态过渡时所缔结的契约;人们向国家纳税——让渡其自然的财产权利的一部分——是为了能够更好地享有他的其他的自然权利以及在其自然权利一旦受到侵犯时可以寻求国家的公力救济;国家征税,也正是为了能够有效地、最大限度地满足上述人们对国家的要求。无论如何,纳税和征税二者在时间上的逻辑关系应当是人民先同意纳税并进行授权,然后国家才能征税;国家征税的意志以人民同意纳税的意志为前提,“因为如果任何人凭着自己的权势,主张有权向人民征课赋税而无需取得人民的那种同意,他就侵犯了有关财产权的基本规定,破坏了政府的目的”。 所以,人民之所以纳税,无非是为了使国家得以具备提供“公共服务”(public services)或“公共需要”(public necessity) 的能力;国家之所以征税,也正是为了满足其创造者——作为缔约主体的人民对公共服务的需要。

凯恩斯主义

税收
凯恩斯

19世纪末以来至20世纪中叶,随着资本主义从自由走向垄断,西方资本主义国家也逐步从经济自由主义转向国家干预经济的凯恩斯主义;与此同时,作为国家宏观调控的经济手段之一的税收和法律手段之一的税法,其经济调节等职能被重新认识并逐渐加以充分运用。今天,在现代市场经济日益向国际化和全球趋同化方向发展的趋势下,世界各国在继续加强竞争立法,排除市场障碍,维持市场有效竞争,并合理有度地直接参与投资经营活动的同时,越来越注重运用包括税收在内的经济杠杆对整个国民经济进行宏观调控,以保证社会经济协调、稳定和发展,也就满足了人民对经济持续发展、社会保持稳定的需要。

交换说

交换说认为国家征税和公民纳税是一种权利和义务的相互交换;税收是国家保护公民利益时所应获得的代价。“交换”(exchange)是经济分析法学派运用经济学的理论和方法来分析法律现象时所使用的基本经济学术语之一。该学派认为,两个社会行为主体之间的相互行为,可以分为三种类型:第一种是对主体双方都有利的行为;第二种是对主体双方都不利的行为;第三种是对一方有利而对另一方不利的行为。经济分析法学家们把第一种行为称为交换,而把后两种都称为冲突。从这个意义上说,税收也可以被认为是交换的一部分;这种交换是自愿进行的,通过交换,不仅社会资源得到充分、有效地利用,而且交换双方都认为其利益会因为交换而得到满足,从而在对方的价值判断中得到较高的评价。而且在这种交换活动中,从数量关系上看,相互交换的权利总量和义务总量总是等值或等额的;所以不存在一方享有的权利(或承担的义务)要多于另一方的情况,也就不产生将一方界定为“权利主体”而将另一方界定为“义务主体”的问题。

公共需要论

经济分析法学派的代表人物波斯纳(R.A.Posner)认为,“税收……主要是用于为公共服务(public services)支付费用的。一种有效的财政税(revenue tax) 应该是那种要求公共服务的使用人支付其使用的机会成本(opportunity costs)的税收。但这就会将公共服务仅仅看作是私人物品(private goods),而它们之所以成其为公共服务,恰恰是因根据其销售的不可能性和不适当性来判断的。在某些如国防这样的公共服务中,”免费搭车者“(free -rider)问题妨碍市场机制提供(公共)服务的最佳量:拒绝购买我们的核威慑力量中其成本份额的个人会如同那些为之支付费用的人们一样受到保护”。所以,由于公共服务的消费所具有的非竞争性和非排他性的特征,决定其无法像私人物品一样由“私人部门”生产并通过市场机制来调节其供求关系,而只能由集体的代表——国家和政府来承担公共服务的费用支出者或公共需要的满足者的责任,国家和政府也就只能通过建立税收制度来筹措满足公共需要的生产资金,寻求财政支持。

马克思主义

税收
马克思

马克思主义认为,

国家起源于阶级斗争,是阶级矛盾不可调和的产物,是阶级统治、阶级专政的工具。“实际上,国家无非是一个阶级镇压另一个阶级的机器。” 与此相联系,马克思主义国家税收学说认为,税收既是一个与人类社会形态相关的历史范畴,又是一个与社会再生产相联系的经济范畴;税收的本质实质上就是指税收作为经济范畴并与国家本质相关联的内在属性及其与社会再生产的内在联系;税法的本质则是通过法律体现的统治阶级参与社会产品分配的国家意志。由此,国家分配论和国家意志论成为我国税收和税法本质学说的支配观点。根据这一理论,税收作为分配范畴与国家密不可分,“为了维持这种公共权力(即国家——引者注),就需要公民缴纳费用——捐税” ;税收是国家凭借政治权力对社会产品进行再分配的形式;税法是国家制定的以保证其强制、固定、无偿地取得税收收入的法规范的总称。

税收机关/税收 编辑

国家税务总局

国家税务总局为国务院主管税收工作的直属机构(正部级)。在发展社会主义市场经济的过程中,税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能。中国每年财政收入的90%以上来自税收,其地位和作用越来越重要。

税收取之于民,用之于民。税收工作需要社会各界和广大人民群众的理解和支持,社会各界和广大人民群众也需要及时了解税收政策和税务机关的工作情况。通过国家税务总局网站,您可以了解到国家税务总局的职能、机构设置等概况,也可以了解到全国人大、国务院以及国家税务总局已公布的税收法律、法规、规章,还可以了解近期税收工作、历年税收收入统计资料、纳税人须知、税务案件举报办法等信息。我们期望通过本网站能在国家税务总局与社会各界和广大人民群众之间架起一座沟通的桥梁。

国家税务总局为国务院主管税收工作的直属机构。

主要职责

(一)拟定税收法律法规草案,制定实施细则;提出国家税收政策建议并与财政部共同审议上报、制定贯彻落实的措施。

(二)参与研究宏观经济政策、中央与地方的税权划分,提出完善分税制的建议;研究税负总水平,提出运用税收手段进行宏观调控的建议;制定并监督执行税收业务的规章制度;指导地方税收征管业务。

(三)组织实施税收征收管理体制改革;制定征收管理制度;监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。

(四)组织实施中央税、共享税、农业税及国家指定的基金(费)的征收管理;编报税收长远规划和年度税收收入计划;对税收法律法规执行过程中的征管和一般性税政问题进行解释;组织办理工商税收减免及农业税特大灾歉减免等具体事项。

(五)开展税收领域的国际交流与合作;参加涉外税收的国际谈判,草签和执行有关的协议、协定。

(六)办理进出口商品的税收及出口退税业务。

(七)管理国家税务局系统(以下简称国税系统)的人事、劳动工资、机构编制和经费;管理省级国家税务局的正副局长及相应级别的干部,对省级地方税务局局长任免提出意见。

(八)负责税务队伍的教育培训、思想政治工作和精神文明建设;管理直属院校。

(九)组织税收宣传和理论研究;组织实施注册税务师的管理;规范税务代理行为。

(十)承办国务院交办的其他事项。

国家税务总局对全国国税系统实行垂直管理,协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。

征收管理的税种

1、增值税;2、消费税;3、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税;4、中央企业所得税;5地方银行和外资银行及非银行金融企业企业所得税;6、海洋石油企业企业所得税、资源税;7、印花税(证券交易部分);8、境内外商投资企业和外国企业企业所得税(已废除);9、中央税的滞补罚收入;10、车辆购置税。

地税系统负责征收管理的税种

1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税;4、城市维护建设税;5、车船使用税;6、房产税;7、烟叶税;8、资源税;9、城镇土地使用税;10、耕地占用税;11、企业所得税(除国税征管部分);12、印花税(除国税征管部分);13、筵席税(中华人民共和国国务院令第516号,宣布筵席税已经失效。);14、地方税的滞补罚收入;15、教育费附加。

相关时事/税收 编辑

前三季度税收同比增长9% 房地产为主要推因字号

日前,财政部网站公布了前三季度我国税收收入情况。2013年1—9月,全国实现税收收入84412.11亿元,同比增长9%,完成年度预算的77.3%。其中,1—9月,国内增值税实现收入20836.56亿元,同比增长8.2%,比去年同期增速加快了2.4个百分点。房地产营业税和契税增速比去年同期分别加快37.6%和40.4%。

数据显示,在今年前三季度的消费税中,受中央反腐因素影响,烟酒类消费税增速出现大幅下滑,而因为房地产交易市场的量价上涨,导致房地产交易环节的税收(包括个人所得税、契税等)均出现大幅上涨,税收增速总体略有反弹。接受中国经济时报记者采访的专家表示,随着我国经济企稳回升,税收收入保持一定的增速,完成全年计划目标问题不大。

最新消息/税收 编辑

一季度税收总收入27399.2亿元,同比增长6%——

税收收入保持个位数增长将成大趋势

税收
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税收收入增速进一步回落,主要是受经济增长趋缓、需求乏力、进口额下滑以及实施结构性减税政策等影响。随着结构性减税的推进,税收收入增速将进一步趋缓。

财政部4月27日发布《2013年一季度税收收入增长的结构性分析》报告显示,今年1月至3月,全国税收总收入27399.2亿元,同比增长6%,比去年同期增速回落了4.3个百分点,税收收入增速进一步回落。财政部税政司相关负责人接受采访时表示,这主要是受经济增长趋缓、需求乏力、进口额下滑以及实施结构性减税政策等影响。

国内增值税收入占税收总收入的比重为25.3%,一季度税收收入增幅放缓,可从增值税收入变化见端倪。数据显示,今年1月至3月,国内增值税完成收入6943.14亿元,同比增长5.2%,比去年同期增速回落0.2个百分点。

“国内增值税收入增速趋缓的主要原因,是受经济形势影响,工业增加值增速回落,导致税基减少。”财政部财政科学研究所副所长刘尚希表示,虽然去年以来实施“营改增”使得增值税增加,但抵消不了税基减少的份额。

分行业看,在20个重点工业行业中,有6个行业的增值税收入下降,其中煤炭和成品油行业增值税收入下降幅度较大,同比分别下降了26.3%和16.9%。 刘尚希认为,这些税种与经济指标密切相关,因此税种收入增速放缓明显。“很多成品油炼化企业前期购进原油价格较高,随着国际原油价格下跌,国内成品油价格随之调降,成品油购销差缩小,造成国内成品油增值税大幅下降。同时,国内成品油市场产能过剩也是重要原因。”他说。不止成品油市场,煤炭市场也需求不振,价格下滑幅度较大,2月份煤炭及炼焦工业品出厂价格同比下降10.9%,煤炭增值税因此大幅下降。

受一般贸易进口额增速下降以及去年同期进口税收基数较高等影响,进口税收大幅下降。1月至3月,进口货物增值税、消费税实现收入2967.61亿元,同比下降28.7%,比去年同期增速回落41.7个百分点。进口货物增值税、消费税收入占税收总收入的比重为10.8%。

中国社会科学院财经战略研究院蒋震博士分析认为,这与目前外贸形势直接相关,“进口贸易额度增速回落,其税基也相应减少。”1月至3月我国一般贸易进口额同比增长0.1%,比去年同期增速回落8.1个百分点。

在税收收入整体增幅趋缓的状况下,占比分别为16.7%和19%的营业税和企业所得税却出现“逆势增长”,比去年同期增速分别加快6.4个百分点、5.1个百分点。经分析发现,这两个税种税收上升都与房地产业有关。

今年以来商品房成交额回升,1月至2月商品房销售额同比增长77.6%,比去年同期增速加快98.5个百分点。这直接导致房地产业营业税同比增长48.2%,比去年同期增速加快了65.7个百分点。同时,房地产交易额上升,使得房地产业、建筑业企业收入增速加快,企业所得税增幅较大,同比分别增长27.4%和20.1%。

“房地产交易额上升造成税收上升,属于阶段性税收增长。并不具备连续性和可持续性。”刘尚希表示。

“70%以上的税收收入来自增值税、营业税和消费税等间接税。‘向间接税一边倒’的税收收入格局,使得税收随价格的涨跌而升降,随价格的轻微变化而剧烈动荡。”中国社会科学院学部委员、财经战略研究院院长高培勇表示,当经济高速增长时,税收收入的增速可能高于经济增速,而当经济增速降低时,税收收入的增速可能更低。

刘尚希也表示,受到经济增速回落的影响,再加上随着结构性减税的推进,税收收入增速将进一步趋缓,税收收入保持个位数增长将成为大趋势。